Právní úprava v § 74b odst. 3 a 4 zákona o DPH:
Není-li pohledávka ze zdanitelného plnění zcela uspokojena do posledního dne šestého kalendářního měsíce bezprostředně následujícího po kalendářním měsíci, v němž se stala splatnou, je dlužník, který je plátcem, povinen uplatněný odpočet daně snížit ve výši vypočtené z neposkytnuté úplaty, a to za zdaňovací období, do kterého náleží tento poslední den.
Jedná se tedy o závazky, které nejsou uhrazeny do posledního dne šestého kalendářního měsíce bezprostředně následujícího po kalendářním měsíci, v němž se staly splatnými.
Týká se faktur, které mají DUZP až po 1. 1. 2025.
Lhůta se počítá od splatnosti faktury, nikoliv od DUZP.
Příklad
Faktura s DUZP 3. 1. 2025 je splatná 17. 1. 2025
Není-li uhrazena do posledního dne šestého kalendářního měsíce bezprostředně následujícího po kalendářním měsíci, ve kterém byla splatná, tj. do 31. 7. 2025, bude snížen nárok na odpočet v řádném Přiznání k DPH za 07/2025, které se podává do 25. 8. 2025, na evidenčním řádku 34 s plusem a dále na řádku 40 nebo 41 s mínusem dle výše sazby daně.
Snížený nárok na odpočet se bude účtovat do nákladů firmy.
Pokud bude provedena částečná úhrada faktury, snižuje se nárok na odpočet DPH pouze částečně z neuhrazené částky.
Na skutečnost, že nebyl závazek uhrazen, nemá vliv např. skutečnost, že plnění bylo reklamováno apod. Rozhodující je, že byl u plnění uplatněn odpočet DPH.
Naopak, pokud dojde ve výše uvedeném případě k úhradě závazku např. v měsíci září, bude v Přiznání k DPH za 09/2025 provedena úprava – nárokování odpočtu DPH.
Uvedená pravidla platí i pro případy plnění v RPDP. Tzn., že daň na výstupu zůstává a odpočet DPH se vrací (snižuje).
Pokud byste potřebovali se podrobněji orientovat ve výše uvedené problematice, neváhejte se obrátit na naši účetní a daňovou kancelář, kde vám připravíme nejvýhodnější řešení pro vás.